30 марта 2026

При превышении лимитов доходов налогоплательщикам УСН необходимо исчислять и уплачивать НДС

Заместитель начальника отдела камеральных проверок №4 Ольга Муслимова в ходе проведения вебинара напомнила налогоплательщикам, что если доходы организации (ООО) и индивидуального предпринимателя (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), за 2025 году превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года они становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, в обязанности этих налогоплательщиков УСН будет входить представление налоговых деклараций по НДС в электронном виде, выставление счетов-фактур или универсальных передаточных документов с выделением в них суммы НДС, а также ведение книги продаж и книги покупок. Если же доход ниже установленного порога (20 млн рублей), то ООО и ИП, применяющим УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически.

В случае если индивидуальный предприниматель, применял одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов по обоим применяемым режимам.

При этом если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако в этом случае, налогоплательщику необходимо представить декларацию по НДС и отразить информацию о таких операциях.

Ставки налога по упрощенной системе налогообложения остаются прежними. Плательщики УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок НДС 5% или 7%. Пониженные ставки зависят от полученного годового дохода:

• 5% можно применять, если доход не превысил 250 млн. рублей;
• 7% в случае получения дохода от 250 млн до 450 млн рублей.

Подробнее о применении НДС для налогоплательщиков УСН можно узнать на промостранице «Налоги 2026» (https://www.nalog.gov.ru/new2026/).

← Вернуться к списку