Поиск
- 21 августа 2025
Налоговые органы проводят работу по оценке правомерности применения режима НПД
Заместитель начальника отдела камеральных проверок №3 Наталья Сандакова провела вебинар для налогоплательщиков и рассказала о правомерности применения режима НПД.
Налог на профессиональный доход (далее - НПД) – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который на территории Свердловской области действует с 2020 года.
Данный режим упрощает ведение небольшого бизнеса физическими лицами, однако может повлечь злоупотребления со стороны организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекающих самозанятых для выполнения работ и оказания услуг.
Например, при выплате вознаграждения физическому лицу, применяющему НПД, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ либо оказание услуг, такое вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) также удерживать не нужно. Поэтому работодатели в целях незаконной налоговой оптимизации уклоняются от заключения трудовых договоров с потенциальными сотрудниками и просят их зарегистрироваться в качестве самозанятых для заключения с ними договоров гражданско-правового характера. Таким образом, работодатель «превращается» в заказчика, работник – в исполнителя (подрядчика), а вознаграждение – в оплату услуг или работ по договору гражданско-правового характера. Фактически между ними складываются трудовые взаимоотношения. В результате организация не удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ по ставке 13%, налог на доходы физических лиц заменяется налогом на профессиональный доход по ставке 6%, который уплачивает самозанятый. Страховые взносы при этом не уплачиваются.
Спикер отметила, что налоговые органы на постоянной основе проводят работу по выявлению таких инцидентов, в том числе путем отбора в группу риска организаций и индивидуальных предпринимателей, заключающих гражданско-правовые договоры с самозанятыми, по следующим критериям:
• продолжительность работы;
• единственный источник дохода;
• периодичность выплат;
• централизованный учет;
• групповые переходы;
• прямые нарушения (работа с самозанятыми, которые являлись сотрудниками данной организации (ИП) менее двух лет назад).
В завершение вебинара представитель инспекции порекомендовала работодателям не использовать указанную незаконную налоговую оптимизацию и обратила внимание самозанятых на то, что при переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые договоры они теряют ряд преимуществ и гарантий по сравнению с работниками, находящимися в трудовых отношениях.
